アップルが法人税負担を最小限に抑える方法

2012年4月29日日曜日午前7時9分（太平洋夏時間）エリック・スリヴカ

ニューヨーク・タイムズ紙は「iEconomy」シリーズの最新記事で、Appleが世界中の様々な法的手段や抜け穴を巧みに利用して、いかに法人税負担を最小限に抑えているかを検証しています。Appleの戦略は当然のことながら完全に合法であり、多くの企業にも活用されていますが、記録的な利益を上げ、世界最高の時価総額を誇る上場企業へと急速に成長したAppleに注目が集まっているため、同社の資金管理方法には当然ながら大きな注目が集まっています。

例えば、アップルは、高税率の国に海外営業担当者を配置し、他の大陸にある低税率の子会社に代わって販売活動を行うことで所得税を回避した最初のテクノロジー企業の一つだったと、元幹部らは述べている。アップルは、「ダブル・アイリッシュ・ウィズ・ア・ダッチ・サンドイッチ」と呼ばれる会計手法の先駆者でもあった。これは、利益をアイルランドの子会社とオランダを経由してカリブ海諸国に送金することで税金を軽減するものだ。今日、この戦略は数百もの企業に利用されており、中にはアップルの手法をそのまま模倣した企業もあると、各社の会計士は述べている。

Appleが使用した戦略には次のようなものがある。

- ネバダ州、アイルランド、オランダ、ルクセンブルク、イギリス領ヴァージン諸島といった低税率の地域に子会社を設立し、可能な限り多くの収益をこれらの地域に回す。米国での収益の多くを、ネバダ州リノにある非課税の子会社ブレイバーン・キャピタルを通じて送金することで、Appleはカリフォルニア州の法人税率8.84%を回避し、同時に他州で得た収益に対する税負担を軽減している。

ルクセンブルクにあるAppleの子会社iTunes S.à rlは、主にメールボックスと数十人の従業員で構成されていますが、ヨーロッパ、アフリカ、中東におけるiTunes Storeのすべての取引を担当する事業体として、年間10億ドルの収益を上げています。iTunes Storeはダウンロード商品のみを提供しているため、Appleはルクセンブルクの企業誘致策の一環として、同国で利用可能な優遇税制を利用することができます。

アップルはアイルランドで大規模な事業を展開しているが、報告書によると、アイルランドに拠点を置く主なメリットの一つは、特許使用料収入をアイルランドの子会社に内部的に移転できることであり、その税率は米国の35%ではなく12.5%となっている。アップルの世界売上高の3分の1以上は、アイルランドの子会社を通じて計上されている。

- Apple は、製品価値の大部分が米国で行われるデザインから生まれると通常考えられているにもかかわらず、収益の 70% を海外で計上しています。

アップルの利益税
2011年、Appleは342億ドルの利益に対して33億ドルの法人税を支払いました。実効税率は9.8%で、これは企業基準からすると低い水準です。しかし、Appleの戦略は世界中の複雑で断片的な税制に依存しているため、米国が単独でAppleに対し、米国本土での売上高の計上を増やすよう要求することは困難です。米国は現在、連邦税率と州税率を合わせると世界で最も高い法人税率を誇っています。

アップルはニューヨーク・タイムズ紙に対し公式回答を行い、米国における雇用創出への貢献、納税、そして慈善活動について強調した。また、同社は自社の事業慣行がすべての法律および会計規則を完全に遵守していることも強調した。

更新：Forbesが指摘したように、ニューヨーク・タイムズ紙はAppleの2011年の実効税率9.8%という誤った計算を報じています。これは、数週間前にGreenlining Instituteが発表した数値をそのまま流用したものであり、誤りです。Forbesは、Appleが2011年に支払った33億ドルの税金は、その年の四半期ごとに予定納税した金額に由来するものの、連邦税のガイドラインでは納税者は前年度の利益に基づいて計算するよう指示されていると指摘しています。

その結果、Apple の 2011 年度四半期税額は実際には 2010 年度の利益に基づいており、2011 年度の正確な税額は Apple が 2012 年に最終的な納税申告を行うまで確定しません。また、Apple の堅調な成長率を考慮すると、Apple の 2011 年度の税金支払いが 2011 年度の利益に基づいているという誤った想定は、Apple の税率を大幅に過小評価することになります。

ティム・ワーストール氏は、グリーンライニング研究所の主張を論破した前回の記事で述べたように、Apple は証券取引委員会に提出する年次報告書 10-K で実効税率を報告しており、その税率は 2011 年で 24.2% となり、業界標準とほぼ一致していると指摘している。

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